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    小微企業

    內容摘要:小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱,是由經濟學家郎咸平教授提出的。財政部和國家發改委發出通知,決定在未來3年免征小型微型企業22項行政事業性收費,以減輕小型微型企業負擔。2015年,我國實施小微企業和個體工商戶起征點政策及小型微利企業所得稅減半征收政策減免稅近1000億元。

    簡介

    小微企業小微企業

    小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱,是由經濟學家郎咸平教授提出的。

    企業劃型

    第一,根據《中華人民共和國中小企業促進法》和《國務院關于進一步促進中小企業發展的若干意見》(國發[2009]36號),制定本規定。

    小微企業小微企業

    第二,中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型,具體標準根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標,結合行業特點制定。

    第三,本規定適用的行業包括:農、林、牧、漁業,工業(包括采礦業,制造業,電力、熱力、燃氣及水生產和供應業),建筑業,批發業,零售業,交通運輸業(不含鐵路運輸業),倉儲業,郵政業,住宿業,餐飲業,信息傳輸業(包括電信、互聯網和相關服務),軟件和信息技術服務業,房地產開發經營,物業管理,租賃和商務服務業,其他未列明行業(包括科學研究和技術服務業,水利、環境和公共設施管理業,居民服務、修理和其他服務業,社會工作,文化、體育和娛樂業等)。

    小微企業在稅收上的概念和其他部門略有不同,主要包括三個標準,一是資產總額,工業企業不超過3000萬元,其他企業不超過1000萬元;二是從業人數,工業企業不超過100人,其他企業不超過80人;三是稅收指標,年度應納稅所得額不超過30萬元。“符合這三個標準的才是稅收上說的小微企業。

    發展機遇

    由于國際國內的種種原因,更主要是因為國內經濟社會的種種非理性因素,我國小微企業遭遇一系列已嚴重影響生存與發展的困難,具體可概括為“兩高兩難兩門”:成本高、稅負高;用工難、融資難;玻璃門、彈簧門。對此,2012年2月1日的國務院常務會議專門研究部署進一步支持小型和微型企業健康發展,并明確指出,小微企業是提供新增就業崗位的主要渠道,是企業家創業成長的主要平臺,是科技創新的重要力量。

    通過多樣化的短期貸款服務,有助于小微企業增強抗風險能力,及時把握市場機遇,抓住發展機會。

    企業短板

    相比大型企業的成熟完善,小微企業在管理體系、人才配置和資本方面有著較大差距,這些成為了企業應用信息化的主要障礙。據統計,我國總計有超過四千萬的中小企業,而其中實現信息化的比例不足10%。由于缺乏信息化的支持,大多數小微企業的管理呈現粗放、混亂的狀態,導致其在市場競爭中處于下風,很容易因為大型和中型企業的競爭而倒閉破產,同時也制約了小微企業的進一步發展。那么,面對日益迫切的信息化需求,小微企業應該從何處著手呢?

    通過分析來看,小型企業各種資源有限,缺乏專業財會從業人員,崗位權責劃分不夠明晰。由于業務流程相對簡單,業務與財務關聯度不高,聚焦點是希望利用簡便的經營方式,迅速降低企業成本獲取更多利潤,迫切需要一套功能實際、界面友好、操作簡潔、價格低廉的管理軟件來幫企業更好的經營,以期在耗用最少資源條件下迅速提高市場競爭力。

    在國家政策的扶持下,小微企業群體正在茁壯成長。他們在信息化方面最迫切的需求就是提高工作效率、建立基本的管理規范,這需要有小微企業專屬的信息化解決方案支持,而不能采用粗放型管理或者延續以往傳統的大中型企業模式。隨著信息化技術的逐漸成熟,相信會有越來越多的小微企業加入到信息化的行列中來。

    行業劃型

    營業收入2000萬元以下的為中小微型企業。其中,營業收入500萬元及以上的為中型企業,營業收入500萬元及以下的為小型企業,營業收入50萬元以下的為微型企業。

    小微企業小微企業

    從業人員100人以下或營業收入4000萬元以下的為中小微型企業。其中,從業人員30人及以上,且營業收入2000萬元及以上的為中型企業;從業人員20人及以上,且營業收入300萬元及以上的為小型企業;從業人員20人以下或營業收入300萬元以下的為微型企業。

    營業收入8000萬元以下或資產總額8000萬元以下的為中小微型企業。其中,營業收入6000萬元及以上,且資產總額5000萬元及以上的為中型企業;營業收入300萬元及以上,且資產總額300萬元及以上的為小型企業;營業收入300萬元以下或資產總額300萬元以下的為微型企業。

    從業人員20人以下或營業收入4000萬元以下的為中小微型企業。其中,從業人員20人及以上,且營業收入5000萬元及以上的為中型企業;從業人員5人及以上,且營業收入1000萬元及以上的為小型企業;從業人員5人以下或營業收入1000萬元以下的為微型企業。

    從業人員300人以下或營業收入2000萬元以下的為中小微型企業。其中,從業人員50人及以上,且營業收入500萬元及以上的為中型企業;從業人員10人及以上,且營業收入100萬元及以上的為小型企業;從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。

    從業人員100人以下或營業收入3000萬元以下的為中小微型企業。其中,從業人員30人及以上,且營業收入3000萬元及以上的為中型企業;從業人員20人及以上,且營業收入200萬元及以上的為小型企業;從業人員20人以下或營業收入200萬元以下的為微型企業。

    從業人員20人以下或營業收入3000萬元以下的為中小微型企業。其從業人員20人及以上,且營業收入100萬元及以上的為小型企業;從業人員20人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。

    從業人員20人以下或營業收入1000萬元以下的為中小微型企業。其中,從業人員10人及以上,且營業收入100萬元及以上的為中型企業。從業人員10人及以上,且營業收入100萬元及以上的為小型企業;從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。

    從業人員10人及以上,且營業收入50萬元及以上的為小型企業;從業人員10人以下或營業收入50萬元以下的為微型企業。

    營業收入200000萬元以下或資產總額10000萬元以下的為中小微型企業。其中,營業收入1000萬元及以上,且資產總額5000萬元及以上的為中型企業;營業收入100萬元及以上,且資產總額2000萬元及以上的為小型企業;營業收入100萬元以下或資產總額2000萬元以下的為微型企業。

    從業人員1000人以下或營業收入5000萬元以下的為中小微型企業。其中,從業人員300人及以上,且營業收入1000萬元及以上的為中型企業;從業人員100人及以上,且營業收入500萬元及以上的為小型企業;從業人員100人以下或營業收入500萬元以下的為微型企業。

    從業人員300人以下或資產總額120000萬元以下的為中小微型企業。其中,從業人員100人及以上,且資產總額8000萬元及以上的為中型企業;從業人員10人及以上,且資產總額100萬元及以上的為小型企業;從業人員10人以下或資產總額100萬元以下的為微型企業。

    從業人員300人以下的為中小微型企業。其中,從業人員100人及以上的為中型企業;從業人員10人及以上的為小型企業;從業人員10人以下的為微型企業。

    金融獲批

    民生銀行、浦發銀行、興業銀行三家銀行2011年11月獲銀監會批準,可發行專項用于發放小微企業貸款的金融債共1100億元。其對應的單戶500萬元(含)以下小微企業貸款,將不計入存貸比考核,從而增加銀行為小微企業服務的積極性。

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    此次民生銀行、浦發銀行、興業銀行分別被銀監會批準發行的人民幣債券額度分別為不超過500億元、300億元和300億元,募集資金須專項用于小微企業貸款。

    興業銀行相關負責人表示,此舉將有利于解決該行小微企業貸款資金來源不足的問題,緩解銀行存貸比壓力,同時有助于補充中長期負債來源。

    業內專家表示,在當前銀行體系內流動性日益緊張、吸儲壓力加大的情況下,發行小微企業專項金融債,一方面可以增加銀行小微企業信貸資金額度,另一方面還可以享受存貸比考核上的放松政策,商業銀行因而有較高的意愿申請發行。

    此舉在利好銀行的同時,也將使小微企業迎來“及時雨”。中央財經大學金融學教授郭田勇說,在小微企業融資難成為全國關注熱點的今天,小微企業將得到1100億元信貸額度,說它是“及時雨”并不為過,它將在一定程度上改善小微企業融資環境。

    民生銀行、浦發銀行相關人士表示,發行小企業專項金融債和信托網所募集的資金將全部用于發放單戶500萬元(含)以下的小微企業貸款。

    興業銀行表示,發行專項金融債券所募集的中長期資金不用繳納存款準備金,可百分之百用于支持小微企業貸款的發放,能幫助緩解小微企業貸款“融資難”問題。

    小企業專項金融債具體的發行時間、發行期限、發行結構、發行價格都要等人民銀行批準后才能確定。

    業內相關人士表示,2011年年底到2012年春節前這段時期,是小微企業產銷旺季,企業資金需求量大,相關銀行也會愿意在2011年年底之前正式發行該項金融債,以及時補充小微企業貸款額度。不過,在2011年底之前整體資金成本還是偏高,發行金融債的成本也不會太低。

    “銀行發行債券的成本在年息4%至6%,而一般銀行吸收存款的平均資金成本為3%左右,發債成本高于吸儲成本。再加上人工成本、小微企業貸款較高的不良率損失成本等,發行小微企業的利得財富專項金融債的成本不低。”金融專家趙慶明說。

    作為銀行額外的小微企業貸款資金來源,一些市場人士表示,后續監管必須到位。如果后續監管措施不到位,銀行在發行成本較高的情況下,或將募集的資金挪作他用。這方面的監管措施還未出臺,需加快研究制定一套動態持續性的監管跟蹤機制。

    郭田勇認為,監管機構應制定出相應的辦法,使小微企業專項金融債做到“專款專用”,防止銀行利用發行小微企業專項金融債所募集的資金貸款給地方融資平臺、房地產行業以及其他投資業務。

    但是,小微企業專項金融債不是一筆‘救濟金’,商業銀行會按照市場原則來操作。”趙慶明說,“后續監管政策必須到位,同時也得尊重市場規律,不應過分壓縮銀行的利潤空間。”

    免征費用

    為減輕小型微型企業負擔,促進小型微型企業健康發展,2011年11月,財政部會同國家發展改革委印發通知,決定從2012年1月1日至2014年12月31日,對小型微型企業免征管理類、登記類、證照類行政事業性收費,具體包括有企業注冊登記費、稅務發票工本費、海關監管手續費、貨物原產地證明書費、農機監理費等22項收費。

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    通知指出,各有關部門要督促本系統內相關收費單位加強對小型微型企業享受收費優惠政策的登記備案管理,確保符合條件的小型微型企業享受收費優惠政策。各省、自治區、直轄市財政、價格主管部門要通過多種新聞媒體,向社會公布對小型微型企業免征的各項行政事業性收費,使小型微型企業充分了解和享受收費優惠政策。同時,要加強監督檢查,對不按規定落實免征行政事業性收費政策的部門和單位,要按規定給予處罰,并追究責任人員的行政責任。

    2014年4月9日經國務院批準,財政部和國家稅務總局今天印發了《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》,進一步擴展小型微利企業所得稅優惠政策實施范圍。

    通知規定,自2014年1月1日起,將享受減半征收企業所得稅優惠政策的小型微利企業范圍由年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)擴大到年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元),政策執行期限截至2016年12月31日,對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

    新政

    簡介

    國務院總理李克強24日主持召開國務院常務會議,決定進一步公平稅負,暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅;研究確定促進貿易便利化推動進出口穩定發展的措施;部署改革鐵路投融資體制,加快中西部和貧困地區鐵路建設。

    從2013年8月1日起,對小微企業中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人,暫免征收增值稅和營業稅,并抓緊研究相關長效機制。這將使符合條件的小微企業享受與個體工商戶同樣的稅收政策,為超過600萬戶小微企業帶來實惠,直接關系幾千萬人的就業和收入。

    自2011年10月12日國務院推出支持小微企業發展的9條財稅、金融政策大禮包之后,后續政策細則陸續落地: 銀監會下發了“銀十條”的補充通知,內容涉及小微企業貸款平均增速、增量、金融服務機構準入和小微企業貸款專項金融債等多個方面; 11月17日,財政部和國家發改委聯合發布通知,決定從2012年1月1日至2014年12月31日,對小微企業免征管理類、登記類、證照類等22項行政事業性收費。新政不僅讓小微企業看到了曙光,也令一些中小型銀行更明確了發展小微企業的戰略定位。同時,隨著財政部在財政方面對小微企業的支持,貨幣政策也開始出現局部寬松的趨勢。

    減稅空間

    在外界看來,國務院常務會議出臺的扶持小微企業的“國九條”政策,減輕小微企業稅負,給小微企業發展創造了更為有利的政策環境。“國九條”在財政稅收政策方面提出,加大對小微企業稅收扶持力度;支持金融機構加強對小微企業的金融服務;擴大中小企業專項資金規模,更多運用間接方式扶持小微企業。

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    其中,加大對小型微型企業稅收扶持力度,體現在提高小微企業增值稅和營業稅起征點:將小微企業減半征收企業所得稅政策,延長至2015年底并擴大范圍;將符合條件的國家中小企業公共技術服務示范平臺納入科技開發用品進口稅收優惠政策范圍。

    另外,銷售貨物的增值稅的起征點幅度調整為月銷售額5000~20000元;銷售應稅勞務的,增值稅起征點的幅度調整為月銷售額5000~20000元;按次納稅的,提高為每次(日)銷售額300~500元。

    在營業稅方面,按期納稅的,起征點的幅度提高為月營業額5000~20000元,此前為1000~5000元;按次納稅的營業稅,提高為每次(日)營業額300~500元,此前為每次(日)營業額100元。

    “增值稅和營業稅起征點提高,對小微企業具有明顯的針對性,將直接緩解這類企業生存難的狀況,相信可以起到立竿見影的效果。”有業內人士分析說。

    據接近財政部人士透露,財政部正在對全國的小微企業現況進行調研,不久將會有新的扶持政策頒布。

    從10月中旬開始,工信部中小企業司副司長王建翔與國家發改委、人民銀行等有關部門負責人,對廣東、福建等地中小企業生產經營情況進行調研后表示,加工制造業的微小企業利潤率已特別低,各個環節的成本上升正在給傳統行業造成很大的壓力。他認為,“當前仍然有減稅的政策空間。”

    為鼓勵金融機構對小型、微型企業提供金融支持,促進小型、微型企業發展,財稅[2011]105號文規定,自2011年11月1日起至2014年10月31日止,對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。企業要注意上述小型、微型企業的認定,是按照《工業和信息化部 國家統計局 國家發展和改革委員會 財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業[2011]300號)的有關規定執行,相關企業可以按照此標準對照判斷本企業是否屬于優惠范疇,能否享受稅收優惠。金融債疾行

    除了財政支持之外,金融支持小型微型企業發展的政策措施包括,加大對小型微型企業的信貸支持;清理糾正金融服務不合理收費,切實降低企業融資的實際成本;拓寬小型微型企業融資渠道;細化對小型微型企業金融服務的差異化監管政策;促進小金融機構改革與發展;在規范管理、防范風險的基礎上促進民間借貸健康發展。

    銀監會下發了“銀十條”的補充通知,即銀監會關于支持商業銀行進一步改進小微型企業金融服務的十項措施中,目前成效最快的是發行小微企業專項金融債。

    民生銀行[6.53 1.40% 股吧 研報]、浦發銀行[9.42 2.39% 股吧 研報]和興業銀行[14.05 1.96% 股吧 研報]總計1100億元的專項金融債已獲銀監會批準,正待央行的批準。據記者了解,在銀監會排隊等待審批的銀行亦不在少數,其中不僅包括深發展這樣的股份制商業銀行,也包括包商銀行、哈爾濱銀行、杭州銀行等城商行。

    據不完全統計,包括已經獲批和等待審批的專項金融債,有望達到1500億元的規模。

    銀監會銀行監管二部主任肖遠企在政策發布的通氣會上表示,小微企業專項金融債不設額度上限,只要符合相關條件即可申請發行。申請發行專項金融債的銀行,除需滿足金融債發行相關法律法規及審慎性監管要求外,還須達到小型微型企業貸款實現“兩個不低于”(增速不低于全部貸款平均增速,增量不低于上年)的標準。

    銀監會要求銀行發行金融債所籌資金全部用于發放小微企業貸款,對應單戶授信總額在500萬元(含)以下的小微企業貸款在計算“小微企業調整后存貸比”時,可在分子項中予以扣除。

    這樣的政策措施對存貸比壓力較大的銀行充滿吸引力。以拔得小微企業專項金融債發行頭籌的民生銀行為例,該行三季度服務于小微企業貸款的“商貸通”受制于存貸比偏高的影響,前三季度34.73%的小微企業貸款增速明顯低于上半年的50%。據華泰聯合證券推算,民生銀行三季末的存貸比已經超過75%的監管紅線。

    對于一些城商行來講,盡管存貸比壓力不大,但是信貸額度受控的流動性壓力也限制了小微企業貸款。以包商銀行為例,該行存貸比在50%左右,明顯低于監管紅線,但受貸款規模調整,該行小微企業貸款滿足率只有50%。

    雖然銀監會出臺政策允許符合要求的銀行發行小企業專項金融債,而且金融債所對應的小企業貸款不占存貸比,但央行在貸款規模管控方面要求銀行貸款增量不得高于上年同期增量的90%,這樣即使是銀行通過發行小企業金融債募集到了專項資金,但由于規模管控銀行還是無法將資金投放給小微企業。因此,哈爾濱銀行的上述負責人建議,希望允許銀行在利用小企業金融債所募集的專項資金對小企業發放貸款時不受規模控制。

    最新政策

    經國務院批準,財政部和國家稅務總局在2014年4月8日印發了《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》,進一步擴展小型微利企業所得稅優惠政策實施范圍。

    小微企業所得稅優惠政策落地小微企業所得稅優惠政策落地

    通知規定,自2014年1月1日起,將享受減半征收企業所得稅優惠政策的小型微利企業范圍由年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)擴大到年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元),政策執行期限截至2016年12月31日,對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業。

    2013年7月15日,中共中央政治局委員、國務院副總理馬凱出席全國小微企業金融服務經驗交流電視電話會議并講話。

    馬凱指出,小微企業是國民經濟的生力軍,在穩定增長、擴大就業、促進創新、繁榮市場和滿足人民群眾多方面需求方面,發揮著重要作用。促進小微企業健康發展,事關經濟社會發展全局,黨中央、國務院高度重視。對小微企業金融服務不斷加強,取得積極成效,但與小微企業發展需求相比仍有較大差距,進一步做好對小微企業金融服務十分重要,十分迫切。

    馬凱強調,要認真貫徹落實國務院常務會議精神,多策并舉,多管齊下,多方給力,提高小微企業金融服務水平,支持小微企業發展。一是確保實現小微企業貸款增速和增量“兩個不低于”的目標。充分發揮再貸款、再貼現和差別準備金機制的引導作用,細化考核措施,將總體目標分解到每一家銀行業金融機構。各銀行業金融機構要單列信貸計劃,層層推動落實。二是加快豐富和創新小微企業金融服務方式。大力發展產業鏈融資、商業圈融資和企業群融資,積極開展知識產權質押、應收賬款質押等貸款業務,為小微企業提供量身定做的金融服務。三是著力強化對小微企業的增信服務和信息服務。搭建綜合信息共享平臺,健全融資擔保體系,大力發展貸款保證保險和信用保險業務,形成“小微企業-信息和增信服務機構-商業銀行”利益共享、風險共擔的新機制。四是積極發展小型金融機構。建立起與小微企業“門當戶對”的廣覆蓋、差異化、高效率的金融服務機構體系,推動嘗試由民間資本發起設立自擔風險的民營銀行、金融租賃公司和消費金融公司等民營金融機構。各類金融機構都要向小微企業集中的地區延伸服務網點。五是大力拓展小微企業直接融資渠道。適當放寬創業板對創新型、成長型企業的財務準入標準,推進中小企業股份轉讓系統試點向全國延伸,擴大小微企業債券、票據等發行規模。六是切實降低小微企業融資成本。重點治理銀行業金融機構不合理收費和高收費行為,凡不符合規定的收費一律取消。七是加大對小微企業金融服務的政策支持力度。從財稅、不良貸款核銷、差異化監管等方面給予支持。八是全面營造良好的金融發展環境。嚴守不發生系統性區域性風險底線。

    繼2015年2月25日國務院常務會議將小微企業所得稅減半征稅范圍由10萬元調整為20萬元后,8月19日,國務院第102次常務會議決定,自2015年10月1日起,將減半征稅范圍擴大到年應納稅所得額30萬元(含)以下的小微企業。9月2日,財政部和稅務總局發布通知,明確了小型微利企業減半征稅范圍擴大到30萬元后具體稅收政策規定。

    稅務總局表示,小型微利企業所得稅新優惠政策,主要惠及年度累計利潤或應納稅所得額在20萬元至30萬元之間的小型微利企業。

    按照公告規定,小型微利企業無論采取查賬征收方式還是核定征收方式(含定率征收、定額征收),只要符合小型微利企業規定條件,均可以享受小微企業所得稅優惠政策。

    基金支持

    2012年8月10日消息,中央財政預算將安排150億元,分五年到位;基金主要用于引導地方、創投機構及其他社會資金支持處于初創期的小微企業。

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    日前,從財政部有關方面了解到,備受關注的國家中小企業發展基金整體框架已經設計完成,相關部門正在制訂實施辦法,預計年底前將推出。

    “國家中小基金的政策導向主要是面向新興產業、民族特色產業(民族特色手工業、珠寶玉石、中醫藥、特色文化)。”財政部企業司有關負責人表示,基金的運作方式主要采取“母基金”方式運作,與國內優秀創投管理機構形成戰略合作,進行市場化投資。同時,國家中小基金兼具融資擔保功能。

    國家發改委和財政部前期的研究報告稱,改革開放30多年來,中小企業已成為我國國民經濟和社會發展的重要力量,中小企業在其各自的經濟領域起著舉足輕重的作用。中小企業所創造的產值、增加值、利潤、稅收又占有絕對比重,尤其在安置城鄉就業人員方面發揮了十分重要的主導作用。隨著我國經濟體制改革的不斷完善,在受國際金融危機沖擊、世界經濟發展格局面臨重大不確定因素的情況下,目前我國中小企業發展面臨著許多新的機遇和挑戰。

    “與大企業相比,中小企業在信息、技術、人才、融資等方面還處于劣勢。中小企業普遍存在規模較小、布局分散、原始資本不足的問題,企業自有資金不足,社會融資困難。”財政部企業司有關負責人表示。據調查,我國65%左右的中小企業發展資金主要來源于自有資金,25%左右的中小企業發展資金來源于銀行貸款,10%的中小企業發展資金來源于民間集資方式,有三分之二的中小企業普遍感到發展資金不足。同時,我國中小企業社會化服務體系尚不健全,面向中小企業的社會化服務體系發展滯后。

    據透露,國家發改委和財政部將根據有關法律法規設立國家中小企業發展基金,基金的資金來源包括中央財政預算安排、基金收益、捐贈等。中央財政安排資金150億元,分5年到位,2012年安排30億元。基金主要用于引導地方、創業投資機構及其他社會資金支持處于初創期的小型微型企業等。國家鼓勵社會向基金捐贈資金,對向基金捐贈資金的企事業單位、社會團體和個人等,企業在年度利潤總額12%以內的部分,個人在申報個人所得稅應納稅所得額30%以內的部分,準予在計算繳納所得稅稅前扣除。

    “除設立國家中小基金外,國家有關部門還將在完善財稅政策、優化服務環境等多方面支持中小企業發展。”國家發改委有關人士稱。

    據介紹,政府采購將加大力度支持小型微型企業發展。從今開始,負有編制部門預算職責的各部門,將安排不低于年度政府采購項目預算總額18%的份額專門面向小型微型企業采購。在政府采購評審中,對小型微型企業產品可視不同行業情況給予6%到10%的價格扣除。鼓勵大中型企業與小型微型企業組成聯合體共同參加政府采購,小型微型企業占聯合體份額達到30%以上的,可給予聯合體2%到3%的價格扣除。推進政府采購信用擔保試點,鼓勵為小型微型企業參與政府采購提供投標擔保、履約擔保和融資擔保等服務。

    財政部有關人士表示,國家將繼續執行對符合條件的信用擔保機構免征營業稅政策,加大中央財政資金的引導支持力度,鼓勵擔保機構提高小型微型企業擔保業務規模,降低對小型微型企業的擔保收費。引導外資設立面向小型微型企業的擔保機構,加快推進利用外資設立擔保公司試點工作。

    據了解,國家將進一步推出相關政策促進中小企業特別是小型微型企業結構調整和優化。重點支持中小企業技術進步和技術改造,創建和保護自主知識產權及加強品牌建設,提升“專精特新”發展能力,加強與大企業協作配套,穩定和擴大就業,開展節能減排和安全生產,挖掘和保護特色傳統工藝和產品,發展國家重點培育的產業,提升經營管理水平等。

    同時,年內國家有關部門將推出政策改善中小企業特別是小型微型企業服務環境。重點支持高技術服務業、商務服務業、現代物流業等生產性服務業企業,以及中小企業服務機構等提升服務能力和服務質量,加強和改善中小企業創業、創新、質量、管理咨詢、信息服務、人才培養、市場開拓等服務。

    稅務

    籌劃

    小微企業經營目的是實現利潤最大化,而利潤既是企業經營發展的基本保證,也是經營績效的重要指標,這就決定企業必然會想方設法減少成本,以獲得較高利潤。企業稅務會計在多種納稅方案中通過事先籌劃,合理安排公司籌資、投資、經營、利潤分配等財務活動,針對采購、生產經營以及內部核算等進行合理決策,利用國家法規積極稅務籌劃,既保證企業完成利稅義務增加自身 “造血”能力 ,降低稅收負擔,也提高了稅后利潤,實現自身的持續健康發展。既可準確核算各種應納稅金進行申報納稅。

    小微企業小微企業

    由于不同企業執行不同會計制度和會計準則,不同行業需要執行不同稅率, 航信軟件稅務會計系統根據企業稅種不同提前預置不同稅率,采集各稅種產生的相關業務數據為依據,納入國家稅法制度和執行規則進行納稅基礎設置,內嵌快捷稅額計算公式,減少稅務會計手工操作出錯率,降低企業人工成本,有效提高稅額核算工作效率。

    管理

    對于小微企業來講,稅務管理是企業經營管理的一項非常重要的內容。隨著市場經濟日趨規范和完善,稅務管理在企業競爭中所起的作用越來越顯著。小微企業的稅務管理,要著重從稅務管理的方法及措施入手,通過加強稅法知識學習,從而進一步提高納稅意識,在掌握稅法理論知識的前提下,通過稅收優惠、稅收籌劃等一些合理合法的避稅方法來達到降低企業經營成本、提高財務管理水平,最終提高企業競爭力的目的。

    在市場經濟條件下,市場競爭激烈,小微企業為了自身的生存和發展,必須搞好生產經營和財務管理工作,規避風險,以取得最佳的經濟效益。航信軟件與國家涉稅系統進行信息傳遞與要素延續,對企業經營過程涉及的諸多稅種(增值稅、所得稅、營業稅、消費稅、關稅、出口退稅等)進行業務處理,既可核算各種應納稅金進行申報納稅,提高財稅人員工作效率,也可對企業賬務、票證、經營、核算、納稅情況進行評估,更好幫助企業正確執行國家稅務政策,進行整體經營籌劃及納稅風險防范 ,為企業管理決策獻計獻策,為創利打下堅實基礎。

    評估

    納稅評估模型是納稅人申報信息產生的涉稅指標基礎,實現行業指標和涉稅指標有機結合,并互相制約的具體行業數據模型。通過行業代表企業的生產工藝、生產流程和經營特點,測算出企業單位產品耗能、輔助材料消耗量、計件工資等指標參數,再采用投入產出法、關鍵部件控制法、單位產品耗材耗能測算法、計件工資控制法等方法,推算出產品產量或銷售額的線性公式或表格 ,由此分析企業生產經營規律和對各要素的依賴程度,全面準確的進行科學分析和行業指標監控。

    為了使小微企業更具挑戰性,航信軟件選取具備生產經營規律的行業企業,選準計算產品產量或銷售額的關鍵指標,建立納稅評估模型進行量化分析,進一步提高稅源企業科學化、精細化管理水平。稅務會計進行納稅評估時,在企業實地采集電費、原材料耗用量等相關信息輸入模型,準確計算出企業產品產量或銷售額,避免重復無效勞動,提高企業工作效率。模型運用激發財稅人員加強學習的積極性,隨著生產工藝提高,評估模型有關參數將發生改變,這就要求稅務會計不但學會應用模型分析,還要加強對數學、經濟、企業經營管理的學習,能夠根據實際情況修訂模型參數進行測算,保證企業納稅評估的準確性。

    為加強后續管理,確保優惠政策真正用于符合條件的小型微利企業身上,稅務總局將對小微企業享受優惠政策情況進行抽樣檢查,原則上檢查抽樣數量不低于本地區小型微利企業總數的2%。

    發展現狀

    隨著國家針對小微企業一系列優惠政策的出臺和2013年1月起小企業會計準則的即將實施,小微企業的發展越來越受到政府和社會的廣泛關注。目前我國小微企業規模已近5000萬家,為國家解決了大量的就業人口和近三分之二的所得稅,在國民經濟中的支撐作用越來越大。然而,由于受到資金、技術、人才等方面的影響,小微企業現代化管理水平普遍較低,企業信息化率還不到3%,仍然面臨管理不規范、融資難、效率低下、競爭能力弱的問題,嚴重制約了小微企業發展壯大。

    2015年,我國新登記的企業中,96%屬于小微企業。2015年第四季度的統計顯示,去年新設小微企業周年開業率達到70.1%,也就是說,2014年第四季度新設立的小微企業一年后的有7成開始營業。同時,這些已開展經營的企業中78.7%的均有收入,所占比重比第二季度和第三季度分別高0.5和4.1個百分點。

    分析近三成企業只領證未開業的原因:一是企業拿到了營業執照,但是還有一些需要行政審批的項目,可能企業達不到門檻,或者行政審批的手續比較慢,無法開業。第二,經濟形勢復雜多變,有些企業經營出現了一些新的困難,比如招工、融資遇到問題,所以沒有開業。第三,確實也存在著一些盲目注冊的情況。

    2016年4月,從濟南市政府獲悉,該市調整創業補貼政策,規定符合條件的小微企業創辦者可獲至少1.2萬元的一次性創業補貼。

    按照新的規定,對各類人員首次創辦小微企業,2013年10月1日以后登記注冊領取小微企業營業執照、正常經營并在創辦企業連續繳納社會保險費滿12個月的創業者,給予不低于1.2萬元的一次性創業補貼;招用人員符合條件的,按每招用1人給予2000元的一次性創業崗位開發補貼。小微企業一次性創業補貼和創業崗位開發補貼政策執行至2018年底。濟南本市戶籍法定勞動年齡內的城鎮登記失業人員、軍隊退役人員、高校畢業生、返鄉農民工、殘疾人等于2014年7月1日以后登記注冊個體工商戶,正常經營1年以上且符合相關條件的,給予3000元一次性創業補貼;招用人員符合條件的,按每招用1人給予500元的一次性創業崗位開發補貼。

    發展趨勢

    信息技術飛速發展改變著我國傳統經濟結構和社會秩序,企業所處的不在是以往物質經濟環境,而是以網絡為媒介、客戶為中心,將企業組織結構、技術研發、生產制造、市場營銷、售后服務緊密相連在一起的信息經濟環境。信息帶動管理的轉變對企業成長有著全方位影響,它將徹底改變企業原有經營思想、經營方法、經營模式,通過業務模式創新、產品技術創新,或對各種資源加大投入,借助信息化提供強有力的方法和手段進行實現,其成功的關鍵是企業不同成長階段與信息化工具的有機結合。傳統軟件廠商提供的信息化產品,以及附帶的相關服務,僅局限廠商本身產品范圍,從而形成只為銷售某種產品交易而交付活動,忽略了客戶對這種有機結合衍生的多樣需求,以及隨著業務發展而不斷出現的新需求,形成了目前國內ERP 軟件行業普遍存在與客戶間的階段合作、產品更新、反復維護和頻繁支持等問題的發生。

    企業成長路徑會隨著組織規模不斷擴大、業務模式不斷轉變、市場環境不斷變化,導致對信息管理的要求從局部向整體、從總部向基層、從簡單向復合進行演變,企業信息化從初始建設到不斷優化、升級、擴展和升遷來完成整個信息化建設工作,體現了企業信息管理由窄到寬、由淺至深、由簡變繁的特性需求變化。ERP 軟件系統對推動企業管理變革、提高績效管理、增強企業核心競爭力等方面發揮越來越重要的作用,面對互聯網時代信息技術革新和中國企業成長路徑的需要,通過B/S 模式完成對C/S模式的應用擴展,實現了不同人員在不同地點,基于IE 瀏覽器不同接入方式進行共同數據的訪問與操作,極大降低異地用戶系統維護與升級成本,打造的“及時便利+準確安全+低廉成本“效果,正是航天信息軟件技術有限公司為企業提供信息管理解決方案的重心所在。

    及時便利

    網絡信息化把客戶經營管理提升到更高層級,無論針對終端客戶、分支機構、還是異地化協同辦公,都可利用互聯網的快捷在航信軟件“懂稅的ERP”系統進行直接對話,并及時解決客戶經營難題,增加企業自身核心競爭能力,而網上系統隨時隨地給予客戶的支持,從教會Aisino ERP 使用開始的牽手終生式服務,讓客戶親身體驗服務的便利性,最終增進企業和軟件廠商間達成長期合作的共識。

    準確安全

    網絡數據傳導需要精細準確,并涉及企業內部資料隱蔽和安全,軟件廠商提供的信息系統安全擁有高級別防護措施,具備高精度身份驗證及用戶識別功能,不同客戶進入航信軟件“懂稅的ERP”系統都可獲取不同功能權限、數據權限所對應的職責信息,或者根據使用者身份等級不同,得到人機對話差異性授權…… 這些都是對互聯網應用系統的深層期望,也更受廣大客戶的垂青。

    低廉成本

    眾多企業的高成本日常應用與本地化服務一直是困擾大家的問題,企業因在ERP 系統中的各種操作不當,或者對升級換代的ERP 產品不熟悉,經常需要技術支持人員上門解決,為此每年都要支付一定的服務費用。航信軟件“懂稅的ERP”通過網上系統進行遠程控制與操作訪問成本非常低廉,企業異地人員、軟件廠商客服人員都可進行網絡實時操作及發生問題的解決,凸顯了航信軟件網絡ERP 產品的性價比優勢。

    2014中小企業信息化服務信息發布會上,工信部黨組成員、總工程師朱宏任表示,要大力推進云計算、大數據、移動互聯網等新信息技術的應用,利用互聯網和信息化輔導站、培訓基地、體驗中心、服務中心等,進一步降低小微企業信息化應用的成本和門檻。鼓勵小微企業利用智能終端、云服務等方式,選擇使用低成本、低風險、支撐主營業務的軟件與服務。

    降低小微企業信息化應用門檻降低小微企業信息化應用門檻

    為了進一步提升中小企業信息化水平,朱宏任表示,要更多發揮各類信息化服務商和專門機構的作用,健全和完善中小企業信息化服務平臺,提高信息化服務的有效性。2014年,工信部將進一步落實中小企業信息化規劃,組織實施中小企業“兩化”融合能力提升行動和中小企業信息化推進工程;到2018年,形成一批具有一定影響力和公信力的中小企業信息化服務平臺,涌現一批通過信息技術支撐,保持平穩可持續發展的中小企業、工業園區和產業集群。

    在經濟下行壓力加大的背景下,部分小微企業發展困難增多,而信息化技術的充分運用正是幫助小微企業克服當前困難最為有效的手段,迫切需要借助豐富的社會服務資源。

    工信部自2005年開始實施中小企業信息化推進工程,著重探索運用新一代信息技術降低小微企業信息化的應用成本和門檻,支持服務商實施一批為中小企業量身打造的專項計劃,建設信息化服務平臺并聯合其他服務商和服務機構形成配套服務體系,完善服務的協同化、網絡化和信息化。

    融資方案

    改革開放以來,我國小微型企業民營經濟迅速發展,已經成為社會主義市場經濟的重要組成部分,是促進社會生產力發展的重要力量。小微型民營企業出現數量加速擴張和質量漸進提升的趨勢,小微型企業不斷做大做強。毋庸置疑,在小微型民營企業不斷發展壯大的過程中,也面臨著較多的問題,融資難就是其中一個突出問題。

    如何幫助企業破解融資困難這一難題?針對市場變化和客戶特點,積極創新小微企業融資方案,有效的拓寬了小微企業融資渠道,幫助了企業解決了融資難等問題。在國內來說,銀行一般不做汽車抵押貸款服務,這類服務普遍需要找民間的專業信貸機構來申請辦理。

    工信部在2014年將繼續開展扶助小微企業專項行動。一是推進各項政策落實,充分發揮國務院促進中小企業發展工作領導小組辦公室的作用,加強對國發14號文件貫徹落實情況的檢查評估和政策協調,讓小微企業切實感受到政策效益;二是完善中小企業服務體系,培育認定一批國家中小企業公共服務平臺;三是推動企業創新發展,加快推進在天津市開展的中小企業轉型試點,繼續實施中小企業信息化推進工程;四是改善小微企業融資服務,深化工信部與工農中建交五大商業銀行和國家開發銀行的戰略協議,推動金融機構加大對小微企業的信貸支持,利用稅收減免、資金補助等方式鼓勵擔保機構提高小微企業的擔保業務規模,降低擔保收費;五是提高中小企業管理水平,建立和完善中小企業培訓體系;六是減輕小微企業負擔,繼續開展輕費減負工作,完善企業負擔調查評價體系。

    政策扶持

    2014年9月17日,國務院總理李克強主持召開國務院常務會議,部署進一步扶持小微企業發展推動大眾創業萬眾創新,決定全面建立臨時救助制度、為困難群眾兜底線救急難。

    小微企業小微企業

    會議指出,小微企業是發展的生力軍、就業的主渠道、創新的重要源泉。在推進簡政放權,尤其是實施商事制度等改革后,新設企業大幅增加。加大對小微企業、個體工商戶特別是在改革中“呱呱墜地”新生者的扶持,讓它們在公平競爭中搏擊壯大,可形成示范效應,推動大眾創業、萬眾創新,也能增添社會活力和發展內生動力,促進經濟穩定增長和民生改善。會議確定,在繼續實施好現有小微企業支持政策的同時,重點推出以下新政策:一是加大進一步簡政放權力度。加快清理不必要的證照和資質、資格審批,為小微企業降門檻、除障礙。二是加大稅收支持。在現行對月銷售額不超過2萬元的小微企業、個體工商戶和其他個人暫免征收增值稅、營業稅的基礎上,從2014年10月1日至2015年底,將月銷售額2—3萬元的也納入暫免征稅范圍。對小微企業從事國家鼓勵類項目,進口自用且國內不能生產的先進設備,免征關稅。三是加大融資支持。采取業務補助、增量業務獎勵等措施,引導擔保、金融和外貿綜合服務等機構為小微企業提供融資服務。鼓勵銀行業金融機構單列小微企業信貸計劃,鼓勵大銀行設立服務小微企業專營機構。推動民間資本依法發起設立中小銀行等金融機構取得實質性進展。四是加大財政支持。對吸納就業困難人員就業的小微企業,給予社會保險補貼。政府以購買服務等方式,為小微企業免費提供技能培訓、市場開拓等服務。高校畢業生到小微企業就業,由市、縣公共就業人才服務機構免費保管檔案。五是加大中小企業專項資金對小微企業創業基地的支持,鼓勵地方中小企業扶持資金將小微企業納入支持范圍。六是加大服務小微企業的信息系統建設,方便企業獲得政策信息,運用大數據、云計算等技術提供更有效服務。會議要求,各地各部門要確保政策盡快落實,并適時提出進一步措施,幫助小微企業贏得“大未來”。

    財政部網站下發《關于取消、停征和免征一批行政事業性收費的通知》(以下簡稱 《通知》),自2015年1月1日起,取消或暫停征收12項中央級設立的行政事業性收費,同時對小微企業免征42項中央級設立的行政事業性收費。財政部稱,此舉是為進一步減輕企業特別是小微企業負擔。

    國家稅務總局下發兩份公告,明確了部分取消的稅務行政審批事項的相關后續管理,確保放得下、接得上、管得好。

    其中,針對取消的“享受小型微利企業所得稅優惠的核準”,稅務總局明確了后續管理,在小型微利企業享受所得稅優惠的方式由事前審批改為事后備案的基礎上,進一步簡化了備案手續,對查賬征收的小型微利企業,在2014年及以后年度的企業所得稅匯算清繳時,通過正常的納稅申報了解情況,不再另行備案,既避免了讓納稅人重復報送資料,又較好利用稅務機關已掌握信息加強了管理。

    國務院總理李克強2015年2月25日主持國務院常務會議,羊年伊始直接釋放企業減負“大禮包”:

    一是減稅擴圍、稅費降低,2015年1月1日至2017年12月31日,將享受減半征收企業所得稅優惠政策的小微企業范圍,由年應納稅所得額10萬元以內(含10萬元)擴大到20萬元以內(含20萬元),并按20%的稅率繳納企業所得稅,助力小微企業盡快成長;

    二是2015年4月1日起,將已經試點的個人以股權、不動產、技術發明成果等非貨幣性資產進行投資的實際收益,由一次性納稅改為分期納稅的優惠政策推廣到全國;

    三是將失業保險費率由現行條例規定的3%統一降至2%,單位和個人繳費具體比例由各地確定。

    據測算,此次減稅規模約在150億元左右,降費約為小微企業和員工每年減少400多億元。

    按照企業所得稅法規定,小微企業年度應納稅額一般不超過30萬元。此次對小微企業享受減半征收企業所得稅的年應納稅額提高到20萬元,中信證券估計,可能覆蓋95%以上的小微企業,減稅規模在150億元左右。

    2017年9月27日,國務院總理李克強主持召開的國務院常務會議。會議決定,通過免去金融機構利息增值稅、小微企業借款合同印花稅、定向降準及再貸款支持等系列舉措,來破解小微企業融資難、貴的老問題。

    此次會議決定,從2017年12月1日到2019年12月31日,將金融機構利息收入免征增值稅政策范圍由農戶擴大到小微企業、個體工商戶,享受免稅的貸款額度上限從單戶授信10萬元擴大到100萬元。

    另外,將小微企業借款合同免征印花稅、月銷售額不超過3萬元的小微企業免征增值稅兩項政策優惠期限延長至2020年。

    不僅如此,會議還提出推動國有大型銀行普惠金融事業部在基層落地,對單戶授信500萬元以下的小微企業貸款、個體工商戶和小微企業主經營性貸款及農戶生產經營、創業擔保等貸款增量或余額達到一定比例的商業銀行實施定向降準,并適當給予再貸款支持。支持擴大小微企業金融債券發行規模,募集資金全部用于小微企業信貸投放。

    月銷售3萬以下繼續免增值稅

    2017年11月6日,財政部和稅務總局聯合發布兩則文件,繼續對月銷售額3萬元以下的增值稅小規模納稅人免征增值稅,并通過免去金融機構利息增值稅、小微企業借款合同印花稅來加大對小微企業融資支持。

    根據財稅76號文,自2018年1月1日至2020年12月31日,繼續對月銷售額2萬元(含本數)至3萬元的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。這延續了自2014年財稅部門將對小微企業增值稅的免征點由2萬元提至3萬元的政策路徑。

    根據財稅77號文,自2017年12月1日至2019年12月31日,對金融機構向農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。自2018年1月1日至2020年12月31日,對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

    77號文還對小型企業、微型企業、小額貸款、農戶等概念予以明確。比如小型企業和微型企業按照《中小企業劃型標準規定》標準。小額貸款是指單戶授信小于100萬元(含本數)的農戶、小型企業、微型企業或個體工商戶貸款;沒有授信額度的,是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數)以下的貸款。

    銀監會:單戶授信1000萬元以內的小微貸款要“兩增兩控”

    2018年3月,銀監會于近日印發了《中國銀監會辦公廳關于2018年推動銀行業小微企業金融服務高質量發展的通知》(以下簡稱《通知》)。

    《通知》在繼續監測“三個不低于”、確保小微企業信貸總量穩步擴大的基礎上,重點針對單戶授信1000萬元以下(含)的小微企業貸款,提出“兩增兩控”的新目標,“兩增”即單戶授信總額1000萬元以下(含)小微企業貸款同比增速不低于各項貸款同比增速,貸款戶數不低于上年同期水平,“兩控”即合理控制小微企業貸款資產質量水平和貸款綜合成本;突出對小微企業貸款量質并重、可持續增長的監管導向。

    《通知》同時從完善機構體系、提升服務效率、改進貸款支付、落實盡職免責、盤活信貸資源、主動開展信息披露等方面提出具體要求,強調商業銀行要認真貫徹落實黨中央、國務院決策部署,回歸本源、專注主業,用好用足激勵政策,實現銀行業小微企業金融服務從“量”的擴大轉向質量、效率、動力的變革。

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