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    成本計劃

    英文翻譯:成本計劃(Cost Plan)
    內容摘要:成本計劃是企業生產經營總預算的一部分,它以貨幣形式規定企業在計劃期內產品生產耗費和各種產品的成本水平以及相應的成本降低水平和為此采取的主要措施的書面方案。成本計劃屬于成本的事前管理,是企業生產經營管理的重要組成部分,通過對成本的計劃與控制,分析實際成本與計劃成本之間的差異,指出有待加強控制和改進的領域,達到評價有關部門的業績,增產節約,從而促進企業發展的目的。

    成本計劃的概念

    成本計劃是企業生產經營總預算的一部分,它以貨幣形式規定企業在計劃期內產生產耗費和各種產品的成本水平以及相應的成本降低水平和為此采取的主要措施的書面方案。成本計劃屬于成本的事前管理,是企業生產經營管理的重要組成部分,通過對成本的計劃與控制,分析實際成本與計劃成本之間的差異,指出有待加強控制和改進的領域,達到評價有關部門的業績,增產節約,從而促進企業發展的目的。

    企業的整體預算從銷售預算開始,最終流向預計收益表和預計現金流量表,而成本計劃是主要的中間環節。所以做好成本計劃對企業的經營管理有重要的意義,如圖所示:

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    成本計劃的內容

    成本計劃(或預算)的內容可以分為兩大類:

    一類是費用預算。它按生產費用要素以及生產費用用途反映企業生產耗費。按生產要素反映可以編制材料費用預算、工資費用預算;按費用用途反映可以編制制造費用預算。

    另一類是按產品品種編制,反映計劃期各種產品的預計成本水平的產品成本計劃。產品成本計劃一般主要包括主要產品位成本計劃和全部商品產品成本計劃。

    成本計劃的作用

    1、成本計劃是達到目標成本的一種程序,使職工明確成本方面的奮斗目標。 

    2、成本計劃是推動企業實現責任成本制度和加強成本控制的有力手段。

    3、成本計劃是評價考核企業及部門成本業績的標準尺度。

    成本計劃的編制程序

    1、制定成本計劃的編制原則;

    成本計劃編制方式有統一編制和分級編制。統一編制以企業財會部門為核心,在其他有關部門的配合下,根據綜合經營計劃的要求,編出產品成本計劃。這是一種自上而下的編制方法,主要適合于中小型企業或品種較少的企業。分級編制采用自下而上的方法,是一種參與性的編制方式。高層管理下達成本控制指標,下級單位在根據這一指標,按成本計劃的要求,通過同級間,上級與下級間的溝通、協調,最后形成總體成本計劃。這一方式適合于企業集團和產品較多的企業。

    2、收集資料;

    收集和整理資料是成本計劃的基礎工作。主要要收集的資料有:

    (1)各項成本降低指標及有關的各項規定;

    (2)計劃期企業的生產、物料供應、勞動工資和技術組織措施等計劃;

    (3)計劃期各種直接材料直接人工消耗定額和工時定額;

    (4)材料計劃價格、各部門費用預算以及勞動工資率;

    (5)上期產品成本資料;

    (6)費用開支標準及有關規定。

    3、預計和分析上年成本計劃完成情況,確定生產和銷售預算;

    4、成本指標的試算平衡;

    在對上期成本計劃完成情況分析的基礎上,考慮計劃期各種因素的變化和增產節約的措施,進行反復測算,確定計劃期的目標成本。成本指標的試算平衡還要其他計劃指標進行綜合平衡,如產品材料計劃和物資供應計劃、成本計劃和資金計劃的互相銜接平衡。

    5、編制成本計劃。

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