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    財政

    英文翻譯:財政(Financial Secretary)
    內容摘要:財政是國家為實現其職能,參與社會產品和國民收入分配、再分配活動及其形成的分配關系。

    財政的詞源與起源

    財政是國家為實現其職能,參與社會產品和國民收入分配、再分配活動及其形成的分配關系。

    在西方,財政一詞源于拉丁文Finis,原指結算支付款項,在16世紀,德國文獻中采用“Finanz”,意為對欺詐等行為的裁定與罰款,到18世紀曾狹義地指國家收入后來西歐各國使用的英文finance一詞,因其原意泛指一切財務,為了加以區別,一般對國家的貨幣收支慣用public finance(公共財務)日本于1868年明治維新后從西歐引入public finance,并借用漢語的“財”、“政”二字,譯作財政。

    中國古代稱財政為“度支”、“國用”、“歲計”、“國計”“度支”“國用”指國家的費用開支;“歲計”指國家年度收入和支用的計算;“國計”指國家財政。“財政”一詞于19世紀末從日本傳入中國。光緒二十九年(1903)清政府設立財政處,為中國官方采用財政一詞之始。

    財政是一個歷史范疇,它隨著國家的產生而產生在國家產生以前,原始公社的后期已經存在著從有限的剩余產品中分出一部分,用來滿足公社共同需要的經濟現象,但這只是將公社內部集體成員的勞動成果,通過分配用于公社內部的共同需要,還不是真正意義上的財政。國家產生以后,為了維持它的存在并實現其職能,通過產品分配和再分配使其掌握必要數量的社會產品,用于保證國家機器運轉的需要,從而形成了獨立的財政分配,產生了財政。也就是說,國家的產生使財政分配從一般的經濟分配(社會分配)中分離出來,而成為獨立的經濟范疇。但財政的存在和發展又必須以勞動者能夠為國家提供剩余產品為條件,并隨著生產力的發展和占主導地位的生產關系的變化而發展。在中國,對財政的起源還有不同的認識, 如一些學者認為,財政是為了滿足社會共同需要而對剩余產品進行分配所形成的分配關系,在國家產生之后,財政分配活動才表現為以國家為主體的分配關系。

    中國古代的財政思想

    中國自先秦至鴉片戰爭前的典籍及歷代思想家的論述中,關于管理國家財政的原則和理論,歸納起來主要有以下幾種:

    量入制出與量出制入思想

    量入制出的財政思想是在先秦時期提出和形成,并成為其后歷代所遵循的理財原則。在唐代,楊炎首次提出了與之截然相反的理財原則,認為“凡百役之費,一錢之斂,先度其數而賦于人,量出以制入”(《舊唐書·楊炎傳》)。由此引起以后歷代理財家對“量入制出”與“量出制入”的爭論。如唐代陸贄率先批判楊炎提出的“量出制入”原則,指出量入為出是“圣王”之法,只有到政治衰敗時才“量出為入,不恤所無”(《均節賦稅恤百姓》)。明代的丘以及后期的張居正,也都堅持財政的“量入為出”原則但在事實上,封建統治者總是交替使用“量入為出”和量出為入兩種財政原則的,即使在楊炎沒有公開提出“量出制入”之前,也是這樣。

    輕稅思想

    先秦各家除商鞅、韓非等少數思想家主張重稅外,多數主張“薄賦斂”,即減輕農民負擔的輕稅政策。孔丘反對苛征,主張“斂從其薄”(《左傳·哀公十一年》)。荀況主張“輕田野之稅,平關市之征,省商賈之數,罕興力役,無奪農時” (《荀子·富國》)。歷代理財家也大多主張輕稅政策。在賦稅征收原則方面,西晉傅玄面對封建賦稅繁重的客觀現實,提出了古代財政史上比較完整的賦稅三原則,即至平(“計民豐約而平均之”)、儉而趣公(賦役征課須從儉和為天下公利)、有常(租賦有一定的常制又較少變動)。他的公平負擔、輕稅和穩定稅負三原則是對財政理論的杰出貢獻。明清之際的王夫之提出實行等差的稅收原則,把自耕和佃耕分別對待,“輕自耕之賦而佃耕者倍之”(《讀通鑒論》卷二)這種明確提出自耕農和地主在稅收上區別對待的觀點,是中國封建社會賦稅史上的一個重要進步中國古代賦稅的主要形式是對土地課征,即所謂“任土所宜”(《周禮》)。唐代以前,賦稅以課征實物為主唐代楊炎提出兩稅法,建議以原來的戶稅、地稅為基礎,重新確定稅額,原來的租庸調折錢并入戶稅。但這一使實物貢賦向貨幣貢賦轉化,符合賦稅制度的發展方向的主張在推行中屢有反復。明代后期張居正在稅制改革方面提出和推行了著名的一條鞭法,以州縣為單位,將原來以各種方式分別征收的田賦、徭役和其他雜稅合并,按田畝計算,折收白銀。這進一步簡化了稅制,完成了以實物稅為主向以貨幣稅為主的轉化,適應了當時商品貨幣經濟發展的要求,是中國封建賦役制度的一次重大改革。

    官營專賣思想

    主張減少和不加租稅,而通過官營工商業和產品專賣等辦法,充實國家財政收入的理財思想。“不籍而贍國,為之有道乎”(《管子·山國軌》)中的“籍”即指強制性征課的賦稅。《管子》認為強制性征課會影響生產,引起人民的不滿,主張輕稅或不加賦,采取官營與專賣的辦法來增加財政收入,滿足封建國家財政支出的需要。西漢桑弘羊認為“山海之利,廣澤之畜,天下之藏”,即一切自然財富,都應屬國家所有,并由國家經營,而不能放任讓富商豪強專利。他根據先秦的有關理論和原則,制訂和推行了鹽鐵官營、酒類專賣,并首創均輸和平準,以實現“民不益賦而天下用饒”(《史記·平準書》)的目的。官營專賣收入是古代財政非賦稅收入中的主要部分。

    開源節流思想

    主張在發展生產基礎上節制賦斂的理財思想。孔丘主張“藏富于民”。荀況認為“明主必謹養其和,節其流,開其源,而時斟酌焉”(《荀子·富國》),強調要懂得“本末源流”的道理。即從創造財富這一根本問題入手來增加財政收入。唐代李翱從稅率高低會影響到勞動生產率的角度出發,得出“人皆知重斂之可以得財,而不知輕斂得財愈多”(《平賦序》)的結論。北宋司馬光也提出“養其本源而徐取之”的原則。清末魏源強調取之有度,認為“善賦民者,譬植柳乎!薪其枝葉而培其本根。不善賦民者,譬剪韭乎!日剪一畦,不罄不止”(《古繳堂內集》卷三《治篇》十四)。并指出理財首先要考慮稅源,如果只顧征稅,取之無度,最終會破壞稅源,減少財政收入。“開源節流”作為理財原則,延續了二千多年。

    西方財政理論

    在古希臘、古羅馬以及西歐中世紀,已有一些思想家在論述政治經濟問題時,表達了對財政問題的見解,但把財政作為專門問題來探討,則是在15世紀末期以后,隨著資本主義的產生和發展以及對其經濟理論的探討而出現的。1776年,英國經濟學家A.斯密在《國民財富的性質和原因的研究》(簡稱《國富論》)一書中比較完整地闡述了財政理論,從而被認為創立了資產階級古典經濟學派的財政學。1936年,英國經濟學家J.M.凱恩斯的《就業、利息和貨幣通論》(簡稱《通論》),則被認為是當代資產階級財政理論形成的標志。

    斯密前的資產階級財政觀點

    在斯密以前,重商主義者認為對外貿易是財富的真正源泉,只有通過出超才能獲得更多的金銀財富,因而主張在國家財政政策的支持下發展對外貿易。英國的托馬斯·曼主張減免出口商品的稅收,以增強出口商品在國際市場上的競爭力,強調保護關稅的作用法國國王路易十四的財政大臣J.-B.柯爾貝爾推行了一套重商主義的財政政策,采取關稅保護措施,在國外加強經濟擴張和對殖民地的掠奪,以增加國庫收入,在國內則統一全國的稅率,以利于商品的流通。

    重商主義者認為對外貿易是財富的源泉,重農學派則強調只有農業才是創造財富的源泉。重農學派的創始人、法國經濟學家F.魁奈主張只對土地的純產品直接征稅,由占有“純產品”的地主階級負擔全部稅賦,同時廢除重商主義者實行的禁止糧食出口和壓低糧價的政策,主張自由輸出糧食,發展資本主義性質的大農業。

    古典政治經濟學派的財政思想

    英國古典政治經濟學是17世紀中葉至19世紀30年代初反映英國資產階級利益和要求的經濟思想。從重商主義向古典政治經濟學過渡的代表人物W.配第,處于產業資本逐漸代替商業資本在社會經濟生活中占據主要地位的時代。他在逐漸擺脫重商主義的影響中,把政治經濟學研究從流通領域轉到生產領域,對資本主義生產的內部聯系作了一定的考察,最先提出勞動價值論的基本觀點。他的財政思想和財政政策主張是:按國家的職責把財政支出分為軍事、行政司法、宗教教育社會事業和公共土木等六個項目。認為財政支出應以提高國家的生產率,振興產業為目標,主張削減前四項支出。在稅收方面,他認為政府的稅收應做到公平合理,對納稅人一視同仁,稅收負擔要相對固定,避免臨時加稅。他還主張用單一國內消費稅來取代其他稅種,以利于資產階級加速積累的過程。

    斯密是古典政治經濟學派的代表人物。他的《國富論》一書標志著古典政治經濟學理論體系的確立和資產階級財政學的形成。其主要理論觀點是:

    ①主張君主的職權應盡量限制在窄小的范圍內,以利于私人經濟活動領域的擴大。認為政府只要像守夜人那樣,防止外來的侵略和內在的治安和保護資產階級財產不受侵犯。與此相適應,政府的財政開支也要壓縮到最低限度。

    ②在賦稅問題上提出以地租、利潤、工資三種收入作為劃分稅收的依據,并提出著名的賦稅平等、確定、便利和征收費用最省四原則。

    ③對公債持否定態度,認為巨額的公債有可能破壞國家財政。

    英國經濟學家D.李嘉圖于1871年出版的《政治經濟學及賦稅原理》(又稱《賦稅論》)一書中表述的財政觀點繼承了斯密的思想,在許多方面也有所豐富和發展。在賦稅問題上,李嘉圖和斯密的觀點有所不同。李嘉圖認為稅收對現有資本有損害,因而他反對對資本的課稅,“因為征收這種賦稅,就會損害維持勞動的基金,因而也就會減少國家將來的生產。”而斯密認為稅收是人民的非生產性支出轉為國家的非生產性支出,對現有資本并無損害。在公債問題上,李嘉圖則與斯密一樣持否定態度,認為舉債是將生產性資本轉向非生產性消費,影響資本積累。斯密和李嘉圖的財政思想都反映了上升時期的資產階級發展資本主義生產方式,與封建制度進行斗爭的愿望,也體現了資產階級剝削雇傭勞動,追求利潤最大化的要求。

    庸俗經濟學派的財政觀點

    在19世紀初,庸俗經濟學以解釋和傳播古典政治經濟學的面目出現,致力于發展其中的庸俗因素。其主要代表人物有法國的J.-B.薩伊和英國的T.R.馬爾薩斯。薩伊反對勞動價值論,認為勞動、資本和自然力(土地等)協同創造產品,提供效用,從而協同創造價值。他反對古典政治經濟學派對生產勞動與非生產勞動的劃分,提出生產不是創造物質,而是“創造效用”的論點,斷言資本主義國家政府活動也是生產性的他把花費在文武官員身上的費用,都說成是購買有效保證國家的時間與勞動的費用,因而都是“用得其宜”的。馬爾薩斯則認為利潤從交換中產生,國家的財政支出是商品銷售和實現利潤的重要條件。從根本上否定了古典政治經濟學關于國家支出屬于非生產性消費,并盡可能限制其規模的論點。

    當代西方財政理論

      凱恩斯主義的財政觀點

    1929 年爆發世界規模的經濟危機后,世界經濟陷入長期蕭條,失業問題嚴重,壟斷資產階級迫切需要一套“醫治”失業和危機,加強壟斷資本統治的新的理論和政策措施。凱恩斯在其《通論》一書中闡述的經濟思想正是適應了這種需要,引起了西方經濟學界的震動。許多資產階級經濟學家放棄了庸俗經濟學的傳統觀點,而追隨凱恩斯,并對《通論》加以補充和發展,形成了凱恩斯主義。其主要代表人物包括美國的A.H.漢森、P.A.薩繆爾森英國的J.V.羅賓遜、P.斯拉法等人。他們的主要財政觀點和政策主張是:

    ①實行國家干預的經濟和財政政策。凱恩斯提出有效需求不足理論,認為經濟危機是由于有效需求不足即消費需求和投資需求不足引起的。要消除經濟危機,必須刺激有效需求。因此,政府必須擴大財政開支,大量發行公債,推行財政赤字政策。漢森則把財政赤字政策和經濟周期聯系起來,認為在蕭條時期,政府應推行赤字預算的政策,以彌補有效需求不足;在繁榮時期,應推行預算盈余的政策,以減少有效需求。這種旨在調節有效需求以熨平資本主義的經濟波動的政策,被稱為補償性財政政策。

    ②把稅收作為調節社會經濟的重要手段。凱恩斯認為國家應通過改變租稅體系,限定利率或其他方法,指導和刺激消費需求。后凱恩斯主義者還把稅收和投資聯系起來,根據國家干預經濟的需要,實行增稅或減稅,以謀求緩和經濟衰退。漢森主張利用快速折舊鼓勵企業投資。美國的C.R.麥克康納認為,個人所得稅、公司所得稅對調節供求關系有著自動穩定的作用。

    ③用發行公債的辦法來彌補財政赤字。認為通過舉債,可以擴大政府購買支出,興辦和擴大公共投資,彌補私人消費之不足,達到增加就業、繁榮經濟的目的。見凱恩斯主義財政政策、凱恩斯主義稅收思想。

      供給學派的財政觀點

    供給學派是20世紀70年代在美國興起的一個資產階級經濟學派,因強調經濟的供給方面,認為需求會自動地適應供給的變化而得名。其代表人物為A.B.拉弗、P.C.羅伯茨等人。他們重新肯定了薩伊定律,把滯脹的原因歸咎于凱恩斯主義的經濟政策。供給學派反對凱恩斯的赤字財政政策,主張減稅以刺激經濟增長。認為必須減少政府對經濟活動的干預,更多地依靠市場自動調節機制主要措施有削減政府開支,特別是社會福利開支,減少政府對各種私營企業的管制見供給學派財政政策、供給學派稅收思想。

      貨幣學派的財政觀點

    貨幣學派起始于20世紀50年代,由美國芝加哥大學教授M.弗里德曼為主要代表人物。他強調經濟生活中的個人自由,即消費者的自由選擇和生產者自由競爭,極力反對政府干預經濟。主張從壓縮財政支出入手,控制通貨膨脹;反對用減稅和擴大政府開支等擴張性財政政策來刺激經濟;主張以單一規則的貨幣政策代替凱恩斯主義的財政、金融政策。

    馬克思、列寧主義的財政理論

    馬克思、恩格斯的財政思想

    K.馬克思和F.恩格斯用辯證唯物主義和歷史唯物主義的觀點考察資本主義的生產方式,系統地揭露了資本主義剝削的實質,論證了資本主義被社會主義代替的必然性,第一次把財政理論,尤其是社會主義財政理論置于完全科學的基礎之上。

      國家觀與財政的本質

    馬克思、恩格斯認為:資產階級國家的本質特征是和人民大眾分離的公共權力,并且在一切場合在本質上都是鎮壓被壓迫、被剝削階級的機器。在政治上占統治地位的資產階級,為了維護本階級的利益和現有的經濟制度,要鎮壓被剝削、被壓迫者的反抗,就需要有財政,需要有捐稅。馬克思在《新的財政把戲或格萊斯頓和辯士》(1853)一文中指出:“國家,這是土地貴族、金融巨頭聯合統治的化身,它需要金錢來實現對國內和國外的壓迫”并指出,“國家存在的經濟體現就是捐稅”。馬克思、恩格斯認為財政是國家干預經濟的重要手段,國家就是通過保護關稅、貿易自由、好的或壞的財政制度發生作用的。因此,財政是一種以國家為主體的分配關系。

      勞動價值學說與稅收、公債、國家預算的性質

    馬克思、恩格斯認為稅收是以土地私有制為基礎的社會制度的時代產物,是國家直接占有生產勞動者的產品的一種形式。只要是資產階級國家,捐稅的課征從其總體上說,從其分配關系的性質來看,總是一種對勞動人民,主要是工人階級的剝削,總是一種剩余價值的分配形式馬克思、恩格斯認為,公債是資本家投機的對象和發財致富的捷徑。資產階級國家為了彌補赤字,每一次發行公債,都為資本家創造了攫取國民財富的機會。而償還公債本息主要依靠增加稅收,剝奪勞動人民創造的剩余價值。馬克思、恩格斯對資本主義國家的預算,從收入和支出兩個方面評述了它的性質和內容。指出資本主義國家集中和使用的財政資金都是勞動人民創造的剩余價值的一部分,都是由無償勞動支付的;認為軍事開支和行政管理費用是純粹的消費過程,也就是侵吞剩余價值的過程。馬克思、恩格斯的勞動價值學說是社會主義國家財政的理論基石。在無產階級取得政權的國家里,財政是剝奪資本的重要手段,包括剝奪地產、沒收一切叛亂分子和流亡分子的財產,實行高額累進稅,取消繼承權,強制購買公債等以限制私有制。

      社會再生產原理與財政的地位與作用

    馬克思、恩格斯認為,一定的生產決定一定的消費、分配、交換和這些不同要素相互間的關系。在任何生產方式下,生產和分配都是統一的,生產決定分配,分配反作用于生產。社會再生產包括生產關系再生產和社會物質生產的再生產。財政作為分配的特定部分,它的性質由生產關系的性質所決定。分配也包含兩種含義,首先是生產要素,即生產工具和勞動力的分配,其次是產品的分配,即消費品的分配。馬克思指出,生產要素的分配“包含在生產過程本身中并且決定生產的結構,產品的分配顯然只是這種分配的結果”。在資本主義社會,生產要素的分配主要掌握在生產資料所有者資本家手中,財政的擴大再生產作用是間接的,但并不是毫無作用,特別是在壟斷資本主義時期,實行國家干預經濟的國家,財政對生產的作用就大一些。在社會主義公有制條件下,財政在社會再生產過程具有重要的組織和制約作用。馬克思主義的再生產原理對于發揮社會主義財政在社會再生產中的調控作用具有極其重要的指導意義。

      社會扣除理論與財政分配的計劃性和比例性

    馬克思在《哥達綱領批判》中揭示了共產主義社會再生產過程中社會總產品分配的原理,指出社會總產品在勞動者個人分配之前,社會應該扣除:

    ①用于補償消費掉的生產資料部分;

    ②用于擴大生產的追加部分;

    ③用于應付不幸事故、自然災害等的后備基金。

    在上述扣除后剩下的總產品是用來作為消費資料的。在把這部分消費資料進行個人分配之前,還必須扣除:

    ①和生產沒有直接關系的一般管理費用;

    ②用于滿足共同需要的部分,如學校保健設施等;

    ③為喪失勞動能力的人設立的基金。

    上述兩個部分,六項扣除可歸納為補償基金積累基金、消費基金(社會公共消費基金加上個人消費基金的統稱)。從基金分類來看,馬克思雖然講的是未來社會的社會產品分配,但實際上是適用于任何社會形態的。但是由于社會的生產方式不同,國家所代表的階級不同,因而所反映的分配關系的性質和實現方式也不同。在社會主義國家,社會產品分配為各項基金,這是按社會主義基本經濟規律的要求有計劃和按比例進行分配的。社會主義國家財政對各項基金的形成和使用發揮著直接或間接的調控作用。

    列寧和斯大林的財政思想

    列寧對于帝國主義國家的財政稅收政策作過重要論述在俄國十月革命后,列寧十分重視財政在蘇維埃政權建設和經濟建設中的作用。他指出任何社會制度只有在一定的財政支持下才會產生。認為鞏固蘇維埃財政這個任務不解決,無論在保衛蘇維埃俄國的獨立,使它免受資本主義國家的進攻方面,或者在俄國經濟和文化建設方面都是不可能大踏步前進的。因此,財政機關必須用全部力量在最短的時間內,靠稅收來保證國家機關事業所必需的資金。他主張在一切可能情況下實行累進所得稅和財產稅,限制和剝奪私有制,建立公有制;而在實現了無產階級專政和最重要生產資料歸國家所有之后,國家財政應建立在把各種不同的國家壟斷組織的收入的一定部分直接用于國家需要的基礎上。他指出國家應當在財政上和組織上幫助農民的合作組織,以提高農業生產,發展農業和手工業。在實行新經濟政策時期,列寧提出用糧食稅來代替余糧收集制,減輕全體農民的負擔,允許農民在交足糧食稅后,對余糧可以自由買賣,從而使農民提高了經營興趣,極大地發展了農業生產。與此相聯系,列寧認為國營企業應該按照商業原則,實行經濟核算制,以收入抵補支出,對盈虧負完全的責任,使每個國營企業不僅不虧損而且能夠盈利,增加經濟建設的積累。列寧的財政思想集中體現為運用財政杠桿來實現推翻資產階級和粉碎資產階級的一切反抗,引導全體人民用最新技術成果創造社會主義大生產的“兩位一體”的任務,發展和完善社會主義生產方式。

    列寧逝世后,斯大林領導蘇聯實現了社會主義工業化和農業集體化。第二次世界大戰后,繼而領導蘇聯國民經濟的恢復和發展。斯大林在論述社會主義經濟問題的同時,對社會主義國家財政理論和財政政策也作了重要論述。他分析了社會主義與資本主義制度下國民收入分配的不同性質,指出社會主義國家國民收入分配是為了不斷提高工農的物質生活和擴大城鄉社會主義生產,因而財政政策和稅收政策必須符合勞動群眾的利益。斯大林認為社會主義建設的資金積累問題十分重要,指出要把國內的余資首先用在工業建設上,不能讓它分散。同時強調在蘇聯建立財政后備的必要性,指出國家必須積蓄為防備意外(如農業歉收)、涵養工業、扶持農業、發展文化所必需的一定的后備。斯大林在《蘇聯社會主義經濟問題》(1952)一書中,論述了社會主義經濟的許多重要問題,提出了社會主義的基本經濟規律。這一規律要求國家財政必須為社會主義的生產目的,為實現國民經濟有計劃、按比例發展服務。

    中華人民共和國財政

    中華人民共和國財政是在社會主義制度和生產關系基礎上建立起來的財政,是取之于民、用之于民的財政,是自力更生、獨立自主的財政,是實現國家各個時期經濟與社會發展任務的重要工具。

    新民主主義時期革命根據地的財政

    在中華人民共和國建立前的新民主主義革命時期,財政的主要任務是保障革命戰爭的供給,爭取革命的勝利。1934年1月毛澤東指出:“從發展國民經濟來增加我們財政的收入,是我們財政政策的基本方針”(《毛澤東選集》第1卷,第134頁)。1942年12月,毛澤東總結了革命根據地財政工作的實踐經驗,具體分析了當時革命戰爭所處的實際情況,提出了“發展經濟,保障供給”的財政經濟工作總方針,并確立了“取之于民,用之于民”,實行合理負擔的稅收政策和控制赤字、力爭收支平衡的財政政策。毛澤東的財政思想和革命根據地的財政政策保證了抗日戰爭和解放戰爭的勝利,成為社會主義財政的必要準備,并對中國財政理論建設具有深遠的指導意義。

    社會主義財政在國民經濟中的地位和作用

    1949年中華人民共和國建立以來,國家財政在國民經濟發展中一直起著重要的作用。國家運用財政的分配、調節、監督等職能,在貧窮落后的基點上逐步建立、鞏固和完善了以社會主義公有制為主體的經濟基礎,支持和促進國民經濟的發展,不斷提高人民的物質文化生活水平,并通過財政體制的改革和配合推進其他經濟體制的改革,不斷推動著社會主義制度的自我完善和發展。

    完善和發展社會主義生產關系

    在中國從新民主主義向社會主義轉變的時期,國家面臨的任務是逐步實現社會主義工業化和對農業、手工業及資本主義工商業的社會主義改造,建立起以全民所有制和集體所有制占主導地位的社會主義國家制度在實現這一轉變過程中,國家財政一方面集中大量資金,興建國營大中型企業,壯大社會主義的經濟基礎;另一方面,根據農業、手工業和資本主義工商業改造的不同性質,靈活地運用稅收和投資政策,促進三大改造的完成。在農村,通過運用稅收減免和穩定稅負政策,增加對農業的投資,從資金上支持農業和手工業實現合作化,使之轉變為社會主義集體所有制經濟。在工商業的社會主義改造方面,則通過對不同行業、不同產品采取不同稅率的政策,和對企業實行“區別對待,繁簡不同”的稅收政策,順利地完成了私營工商業的和平贖買過程。1978年中國共產黨第十一屆中央委員會第三次全體會議以后,國家財政不斷深化改革預算管理體制、稅收管理體制、國營企業財務管理體制;實行減稅讓利,鼓勵技術進步,擴大企業、單位和地方自主權的政策;改革了稅收體制,增強稅收的調節作用;改進了資金管理方式,逐步完善了全民所有制內部分配關系,并有力地推動和配合了價格工資、金融和計劃等體制的改革。

    調節社會總供給和總需求

    在高度集中的統收統支財政體制下,財政收支平衡與否基本上決定了社會總供給和總需求的平衡狀態堅持“收支平衡,略有節余”的方針,能夠保證社會總供給與總需求的基本平衡,為國民經濟按比例發展提供前提條件,反之,財政發生赤字,表明財政支出形成的社會需求超過了國家集中的社會產品,必然引起總供給和總需求的失衡,影響國民經濟按比例發展。

    在統收統支體制下,銀行信貸收支一般會出現一定的逆差,因而信貸資金的收支平衡,主要由財政通過規定銀行結益留成和由預算增撥信貸基金來保證。因此,總供給與總需求的平衡主要由財政調控。1979年實行經濟體制改革以來,由于預算外資金的急劇增長和人民幣收入的不斷增加,使銀行的存貸規模以大大高于財政收支規模的速度增長,加上銀行可以利用派生存款進行貸款,使得調節控制社會總供給和總需求平衡狀態遠比過去復雜得多。這種復雜性表現為:即便財政收支是平衡的,銀行如果通過信用膨脹對國民經濟投入沒有物質保證的貨幣購買力,也會造成國民收入超分配,使總需求超過總供給。在財政有赤字的情況下,從財政角度來看,固然是一種國民收入超分配,但若銀行能夠相應地緊縮信貸投放規模,仍然可以保持總供給與總需求的平衡。如若銀行還是按照可動員的全部資金來源發放貸款,那么財政赤字就會直接轉化為財政發行。因而,財政對社會總供給和總需求的調控作用,必須通過財政信貸的統一平衡,通過財政政策與金融政策的協調配合才能充分展現出來。

    調節產業結構

    財政對產業結構的安排和調整起著直接的調控作用。在統收統支體制下,由于固定資產投資主要由財政提供,因此,預算撥付的建設投資在各產業部門的分配比例決定著產業結構的合理與否。改革以后,地方部門和企業都有了一定的投資權和資金來源,國家預算內投資占社會投資總規模的比重大大下降,財政調節產業結構的手段和方式也隨之發生變化,其主要內容是:

    ①調整財政支出中的投資結構,主要用于能源、原材料、交通運輸等重點建設,以支持“瓶頸”產業發展;

    ②運用稅收手段引導地方部門和企業的投資方向,如開征建筑稅,提高長線產品稅率等;

    ③運用貼息手段,支持短線產品和高科技產業發展;

    ④通過“加速折舊”,促進技術密集型產業的發展;

    ⑤通過建立各種周轉金和運用財政性融資支持國家急需發展的產業,支持老企業挖潛改造,采用新技術、新工藝;

    ⑥通過綜合財政管理,把經濟手段和行政手段結合起來,促進地方、部門、企業合理安排資金投向等。

    調節社會各類基金的比例

    社會總產品分配為補償基金、積累基金和消費基金,是保證社會再生產持續進行的宏觀要求。財政作為社會總產品和國民收入分配的主導環節,對各類社會基金形成及基金比例關系起著極其重要的調控作用。主要表現為:

    ①制約企業財務分配。企業創造的總產品通過企業財務分配形成補償基金、職工工資基金和企業純收入,財政通過規定成本開支范圍和固定資產折舊率,制約著企業補償基金的形成。

    ②國家財政通過規定流轉稅稅率所得稅稅率或利潤繳款,以及規定企業的利潤留存率、留用利潤的使用范圍和方向等,決定企業純收入上繳國家的比例和企業在利潤中可以留用的數量界限,并制約著企業留利的使用。

    ③在國民收入再分配過程中,財政通過對價格工資、利息、勞務等再分配杠桿的綜合統籌,通過支出、稅收、補貼等手段來完成社會產品和國民收入分配和再分配的經濟過程,并形成社會各類基金的比例關系。

    財政就是通過調節各類社會基金的形成、分配和使用,正確處理生產和生活的關系、經濟建設和社會發展的關系、簡單再生產和擴大再生產的關系等,從而對國民經濟的正常進行社會事業的不斷發展、人民物質文化生活的提高,以及社會安定團結起著重要的保證作用。

    社會主義財政理論建設

    中國社會主義財政理論的基點是把馬克思列寧主義的普遍真理同中國的基本國情結合起來,建設具有中國特色的社會主義。

    社會主義財政理論形成與發展

    從中華人民共和國建立到1956年社會主義改造基本完成,中國完成了國民經濟的恢復工作,實現了財政經濟狀況的基本好轉,確立了全民所有制和集體所有制兩種公有制的經濟基礎,提前完成了第一個五年計劃期間的建設任務。在財政經濟工作實踐中,中國共產黨和國家領導及時地總結了經驗、教訓,概括和發展了社會主義財政理論和理財思想1954年,鄧小平提出了財政工作的六條方針,闡明了國家財政必須建立在經常的、穩定的、可靠的基礎上的觀點;逐步增強財政后備力量的觀點。1956年毛澤東在《論十大關系》一文中,提出國家安排國民經濟計劃和國家預算要以農輕重為序,要改進中央和地方的財政管理體制,改進國家和企業、事業單位財務管理體制,兼顧國家、生產單位和個人三方面的利益,更多地發揮地方和企業的積極性1956年9月周恩來提出在制訂財政收入計劃時必須考慮到經濟發展的可能性,不能搞過高過大的撥款和投資計劃的觀點。1957年陳云在《建設規模要和國力相適應》一文中提出用堅持財政、信貸、物資三大平衡來防止經濟建設規模超過國力的危險的觀點。這一系列論點和原則,成為創建中國社會主義財政學的指導思想。

    1956年4月3日,毛澤東在聽取財政部的工作匯報時強調指出要成立研究機構和培養研究人員的問題。當年5月,財政部正式成立財政科學研究所稍后又制訂了十二年財政科學研究工作計劃綱要在國民經濟經歷了“大躍進”的挫折,順利完成國民經濟調整任務,糾正了比例失調,重新走上有計劃按比例發展軌道的歷史實踐中,中國財政界總結正反兩方面的經驗,對財政在宏觀經濟中的調控職能進行了深入的研究,形成了比較穩定的中國社會主義財政理論框架,即“本質、職能、作用、收入、支出、平衡和管理”,簡稱“收支平管”。

    社會主義財政理論的創新與繁榮

    1976年“文化大革命”結束后,中斷了十年的中國財政理論研究逐步展開。1978年底,中國共產黨第十一屆三中全會重新確立了馬克思主義實事求是的路線,對于正確總結社會主義財政經濟工作中正反兩方面的經驗,糾正“左”的思想和錯誤,起了決定性的作用。在中國共產黨的歷次會議決議和鄧小平等黨和國家領導人的講話中,圍繞建設具有中國特色的社會主義,實現社會主義制度自我完善和發展生產力,闡述和發展了一系列科學的理論觀點。主要是:

    ①關于解放思想,實事求是,以實踐作為檢驗真理的唯一標準的觀點。

    ②關于社會主義必須把握本國國情,堅持獨立自主,自力更生,以經濟建設為中心,大力發展社會生產力的觀點。

    ③關于改革是自覺調整生產關系中與生產力不相適應的部分,調整上層建筑中與經濟基礎不相適應的部分的觀點。

    ④關于堅持社會主義道路,堅持人民民主專政,堅持中國共產黨的領導,堅持毛澤東思想的四項基本原則和堅持改革開放這兩個基本點相互貫通、相互依存、相互結合的觀點。

    ⑤關于中國正處于社會主義初級階段的觀點。

    ⑥關于在整個社會主義現代化建設過程中都要始終堅持國民經濟持續、穩定協調發展的觀點。

    ⑦關于40年來中國經濟工作最重要的教訓是脫離國情,超越國力,急于求成,大起大落的科學總結,等等。

    在中國共產黨的正確路線、方針、政策的指導下,中國各個領域的理論建設都取得了重大的進展。1979年中國財政學會的成立進一步推動了財政理論研究工作的發展,出現了社會主義財政理論建設繁榮發展的新局面。理論研究的深化、創新和繁榮表現在如下幾個方面:

    ①財政改革理論和方向的研究建立在發展社會主義市場經濟的理論和社會主義初級階段理論的基礎上,為從更高的理論層次探討財政理論打下了基礎,反映了中國社會主義財政學同政治經濟學緊密結合的趨勢。

    ②在財政與經濟的關系上,從財政對經濟的反作用的研究,深入到財政分配結構與經濟結構相互關系的研究提出了從現有的生產看,經濟結構決定分配結構,但從發展變化看,分配結構及其調整,決定著經濟結構的調整與變化;財政是分配結構的基本調節器,從而成為調整經濟結構的基本手段;在總量平衡和結構平衡的相互關系方面,總量平衡應以經濟結構平衡為基礎;調整分配結構,實現經濟結構的合理化必須在國力范圍內進行等觀點。

    ③對于財政在國民經濟分配中的主導地位的研究,由過去側重于財政收入占國民收入比重方面進行論證,提高到財政對三大基金即補償基金、積累基金、消費基金的形成、分配和使用起著主導作用的分析,從而更深入地闡明了財政在分配領域和宏觀調控上制約著所有的分配杠桿,并作用于微觀,影響和調節微觀經濟。

    ④在財政研究的方法上,由過去以定性分析為主發展為將定性分析與定量分析相結合。現代數學模型在財政科研和實際工作中有了較為廣泛的應用,使理論研究日益介入和滲透到決策領域,為財政經濟決策提供了科學依據。

    同時,在綜合財政理論、國債理論、財政投資信用理論、財政效果理論等領域也取得了一些新的研究成果,所有這些都充實了財政學的內容。

      具有中國特色的社會主義財政學和財政學科體系建設

    中國財政學界對社會主義財政學的研究對象存在著“國家分配論”“貨幣關系體系論”“再生產資金運動論”、“社會共同需要論”“剩余產品分配論”“價值分配論”等多種學派。80年代以來,這些學派先后出版了各自的學術專著,以不同的觀點,從不同的角度設計了自己的財政學結構和體系,具有新的特點和進展。主要表現為,力求實現理論與實踐的統一,定性分析方法與定量分析方法相結合,宏觀分析方法與微觀分析方法相結合。與此同時,財政學科體系的建設也有很大發展。按研究對象分為:

    ①財政學(其中包括理論財政學、比較財政學、財政管理學)

    ②稅收學

    ③固定資產投資學

    ④企業財務學

    ⑤財政政策學

    ⑥財政信用學

    ⑦綜合財政學

    ⑧地方財政學(包括區域財政學、城市財政學、民族財政學、農村財政學)

    ⑨財政史和財政思想史,等等。

    毋庸置疑,隨著中國社會主義建設的發展和財政經濟體制改革的深入,中國的社會主義財政學將在不斷地探索中取得新的發展。

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